Com a virada para 2027, uma pergunta passou a circular entre importadores: vale a pena registrar a DI em 2026, ainda sob PIS/Cofins-Importação, ou esperar e registrar em 2027, já com CBS? A resposta muda de empresa para empresa, e errar a data pode custar caixa, armazenagem ou até crédito tributário. Este guia mostra como a data da declaração influencia o tributo, quais perfis tendem a ganhar com cada caminho e quais atalhos devem ser evitados.
Atenção: as regras de transição ainda geram divergência entre especialistas, e a alíquota da CBS para 2027 depende de resolução do Senado. Os números abaixo são ilustrativos. Antes de decidir, valide a sua operação com o despachante, o contador e a legislação vigente.
Por que a data do registro da DI importa agora
Até 31 de dezembro de 2026, a importação de bens paga PIS-Importação (2,1%) e Cofins-Importação (9,65%) sobre o valor aduaneiro na regra geral, e a CBS e o IBS estão em alíquotas-teste de 0,9% e 0,1%, com recolhimento dispensado se as obrigações acessórias forem cumpridas. A partir de 1º de janeiro de 2027, o PIS e a Cofins-Importação deixam de incidir sobre novos fatos geradores, a CBS passa a incidir com alíquota plena e o IBS fica em 0,1% em 2027 e 2028. Essas informações constam da análise do professor Leonardo Branco na ConJur.
Segundo essa mesma análise, a declaração registrada ainda em 2026 se sujeita, em regra, ao PIS/Cofins-Importação, e o registro a partir de janeiro de 2027 leva ao regime da CBS. Como a diferença entre os dois regimes está no crédito mais do que na alíquota, a data pode alterar o custo líquido da importação. Para entender o cálculo completo, veja o guia de landed cost em 2027.
Como a transição trata o fato gerador (art. 408 da LC 214/2025)
A LC 214/2025, com a redação dada pela LC 227/2026, prevê que, se uma mesma situação configurar fato gerador do PIS/Cofins até 2026 e da CBS a partir de 2027, exigem-se as contribuições antigas, e não a CBS (art. 408, § 1º). Na prática, isso reforça a lógica de que o que foi constituído em 2026 permanece no regime de 2026. Esse ponto aparece na pesquisa publicada pela Barbieri Advogados e na ConJur, mas comentaristas divergem sobre os limites da regra. Trate como um alerta para consultar a norma vigente, e não como garantia para qualquer situação.
Matriz de decisão: 2026 ou 2027, por perfil de empresa
No exemplo do nosso guia de landed cost (valor aduaneiro de R$ 100.000, II de 14%, CBS de 11,2% e IBS de 0,1% em 2027), o desembolso com PIS/Cofins em 2026 é de R$ 11.750, e o desembolso com CBS e IBS em 2027 é de R$ 12.882. O quadro abaixo mostra como o crédito altera a leitura.
| Perfil | Registro em 2026 | Registro em 2027 | Tendência |
|---|---|---|---|
| Regime regular, revenda ou insumo, com direito a crédito de CBS/IBS | PIS/Cofins conforme as regras de crédito atuais, que são restritas a insumos e hipóteses legais | CBS e IBS pagos e creditados (art. 78), com crédito amplo | 2027 tende a ser favorável, mas a diferença é de crédito e caixa; compare caso a caso |
| Importador de bem de capital no regime regular | PIS/Cofins pagos, com crédito conforme a regra de 2026 | Crédito integral e imediato de CBS/IBS (art. 108, segundo a ConJur) | 2027 pode ser vantajoso, sujeito à validação da regra de transição |
| Sem crédito (Simples Nacional sem opção pelo regime regular, consumo próprio) | PIS/Cofins como custo (R$ 11.750 no exemplo) | CBS/IBS como custo (R$ 12.882 no exemplo) | 2026 tende a custar menos no exemplo |
| Produtor rural pessoa física | PIS/Cofins-Importação como custo irrecuperável | Crédito se optar pelo regime regular; para itens da lista do art. 110, alíquota zero | 2027 pode ser favorável, dependendo do enquadramento do bem |
Esse quadro é uma orientação para a conversa com o seu contador, e não uma recomendação. O resultado depende de NCM, alíquotas de II e IPI, regime tributário, ICMS e da alíquota final da CBS.
Três caminhos para a carga que chega no fim do ano
1. Registrar a DI ainda em 2026
É o caminho natural quando a mercadoria já está disponível, o regime tributário da empresa não gera crédito de CBS/IBS ou a operação precisa de entrega imediata. A vantagem é a previsibilidade: as regras de 2026 são conhecidas. O ponto de atenção é que o PIS/Cofins pago pode ser custo definitivo para quem não tem crédito.
2. Aguardar janeiro e registrar em 2027
Pode fazer sentido para quem tem crédito amplo de CBS/IBS. O custo desse caminho é logístico e comercial. Segundo a ConJur, é possível manter a carga em recinto alfandegado por até 90 dias entre a descarga e o registro da declaração sem que seja considerada abandonada (art. 545 do Regulamento Aduaneiro). Para prazos maiores, há o entreposto aduaneiro. Em ambos os casos, a armazenagem gera custo, a carga fica indisponível e há risco de penalidades se o prazo for descumprido. Some esse custo à economia fiscal antes de decidir.
3. Planejar o embarque já para 2027
Para pedidos ainda não embarcados, a chegada em janeiro ou fevereiro resolve a questão sem armazenagem extra. Nesse caso, o ponto é refazer o custo de importar da China com a lógica de 2027 antes de confirmar o pedido ao fornecedor.
O atalho que não recomendamos: admissão temporária para "congelar" o regime
Alguns importadores cogitam internar o bem em 2026 em admissão temporária e nacionalizá-lo em 2027, para capturar a CBS. A análise da ConJur desaconselha essa estratégia para bens comprados em definitivo. O regime pressupõe importação em caráter temporário e sem cobertura cambial, amparada por contrato de aluguel, arrendamento ou empréstimo, e não convive com compra e venda. Se o contrato for artificial, a operação fica exposta a multa qualificada de até 100% e a risco de interposição fraudulenta. Além disso, na utilização econômica o fato gerador se considera ocorrido na data do registro da declaração de admissão, e os tributos de 2026 permanecem na nacionalização, com recolhimento de 1% ao mês e juros. Para entender o regime em si, leia admissão temporária para uso econômico.
Opção de antecipar o pagamento da CBS no registro da DI
A JK Contabilidade, ao comentar a LC 214/2025, informa que o recolhimento de CBS e IBS na importação de bens ocorre até a entrega dos bens despachados para consumo, com opção de antecipar para o registro da declaração (art. 76). Isso afeta o fluxo de caixa e a data em que o crédito passa a ser apropriado. Veja o resumo em Importações com CBS e IBS e confirme o procedimento com o despachante.
Checklist antes de decidir a data da DI
- Regime tributário: a empresa está no regime regular de IBS/CBS ou no Simples Nacional sem opção?
- Uso do bem: revenda, insumo, ativo imobilizado ou consumo próprio?
- NCM e alíquotas: II, IPI e eventuais benefícios, como ex-tarifário ou alíquota zero de PIS/Cofins.
- Prazo da carga: quando chega, quanto tempo pode ficar no recinto e qual é o custo diário de armazenagem?
- Documentos e sistemas: o ERP e a NF-e de entrada estão prontos para registrar CBS/IBS?
- Fluxo de caixa: a empresa suporta o pagamento antecipado de CBS/IBS até recuperar o crédito?
- Alíquota da CBS: o Senado já fixou a resolução? Refaça a conta quando houver decisão.
- Risco aduaneiro: a estratégia depende de interpretação controversa? Se sim, procure assessoria jurídica.
Erros comuns na decisão entre 2026 e 2027
- Decidir só pela alíquota. O crédito e o caixa pesam tanto quanto o percentual;
- Ignorar a armazenagem. A economia fiscal pode ser consumida por dias de armazenagem e demurrage;
- Misturar regimes aduaneiros. Usar admissão temporária para uma compra definitiva cria risco de multa e perdimento;
- Esperar o Senado para pedir cotação. O fim do ano concentra prazos de frete, porto e despachante;
- Presumir crédito sem checar documentos. Sem DI e NF-e de entrada corretas, o crédito pode ser questionado;
- Tratar o exemplo como regra. Cada NCM e cada empresa tem uma conta diferente.
Como a Garbari apoia essa decisão
Pelo Método Garbari, tratamos essa decisão antes do desembaraço. No Tratamento Tributário, comparamos a operação nos dois cenários, considerando regime da empresa, NCM e crédito. No Tratamento Logístico, projetamos o custo de armazenagem e o prazo da carga. No Tratamento Administrativo, conferimos habilitação, documentos e a coerência do regime aduaneiro escolhido. Assim, você decide com números e não por impressão. Veja como funciona nosso desembaraço aduaneiro. As conclusões são sempre validadas com fonte oficial e com o responsável tributário da sua empresa.
Perguntas frequentes sobre registrar a DI em 2026 ou 2027
Se eu registrar a DI em dezembro, pago PIS e Cofins ou CBS?
Segundo a análise da ConJur, a declaração registrada em 2026 se sujeita, em regra, ao PIS/Cofins-Importação, com CBS e IBS em alíquotas-teste de recolhimento dispensado. Confirme com o despachante a regra aplicável à sua data de registro.
Vale a pena atrasar o registro para janeiro?
Só se a economia de crédito superar o custo de armazenagem, o risco de prazo e a indisponibilidade da carga. Quem não tem direito a crédito de CBS/IBS tende a não ganhar com o adiamento.
Posso usar admissão temporária para adiar o tributo?
Não é recomendável para bem comprado em definitivo. A admissão temporária exige contrato de aluguel, arrendamento ou empréstimo, e o uso do regime com outra finalidade expõe a empresa a multa e a questionamentos fiscais.
Quanto tempo a carga pode ficar no porto antes de ser considerada abandonada?
A ConJur cita o prazo de até 90 dias entre a descarga e o registro da declaração (art. 545 do Regulamento Aduaneiro). Verifique o prazo e as condições do seu recinto e consulte o despachante.
A alíquota da CBS já foi definida?
O TCU calculou 11,3% como alíquota de referência para 2027, e o Senado deve fixá-la por resolução. Refaça a simulação quando houver decisão final.
Tem carga chegando no fim do ano?
A Garbari Imports compara os cenários de 2026 e 2027 antes de você definir a data da DI, considerando crédito, armazenagem e risco aduaneiro.